受北京发课文化发展有限公司下称“发课公司”或“发课”委托我们为该公司涉税事务下称“发课税案”或“税案”提供法律服务。经对“案发”背景、关联的事实的初步了解经向艾未未、文涛、刘正刚、胡明芬、张劲松等“被失踪者”了解情况现根据发课公司要求 ;提出分析意见如下

一、警方对艾未未等5人的关押有“超越职权”违法办案之嫌。

2011年4月3日上午著名艺术家艾未未在首都国际机场出境前被警方带走直到6月22日艾未未被“取保候审”返回家中家属没有收到任何官方告知手续无法知悉他的涉嫌罪名被采取何种强制措施及被羁押何处。4月3日中午12点北京市公安局对艾未未住宅搜查了近12个小时搜查扣押ߚ 2;电脑、移动硬盘、光盘、书籍等127项物品扣押清单落款为北京市公安局朝阳分局但未搜查发课公司财务室。10名艾未未工作室人员被警方带至南皋派出所询问至凌晨。

4月3日14时艾未未的助手文涛被4名着便装的男子强行拉上一辆黑色的别克车带走随后失去联系家属到案发地南皋派出所报绑架案。6月24日晚文涛被北京公安人员送回家中要求其不得对外谈论被关押情况不得与艾未未进行任何联系。在文涛失踪期间家属没有收到任何手续 2290;文涛本人至今也不知因何罪名被秘密关押长达83天。

4月6日晚23点30分左右北京地税局与市公安局到发课公司委托记账的北京互信财务会计服务有限公司查抄了发课公司2000年至2011年2月的原始凭证、记帐凭证、缴税凭证、资产负债表、损益表等会计资料。一个小时后0点47分新华社发布英文报道“艾未未涉嫌经济犯罪正依法对其进 34892;调查。”

4月7日北京市公安局经侦大队将正在兰州探亲的发课公司会计胡明芬带回北京此后胡与家属失去联系直至6月13日被“取保候审”家属未收到任何官方手续。胡明芬被“取保”的条件是离开北京不得与发课公司任何人联系不得谈论案件情况。

4月7日外交部发言人洪磊在记者会上称“艾未未涉嫌经济犯罪正在接受公安机关的依法调查”。

4月8日下午3点北京地税局及北京市公安部门到发课公司财务室查抄了2005年至2010年的所有财务会计资料、合同和公章等物品期间首次向发课公司出具《税务检查通知书》和《询问通知书》要求公司法人代表路青4月12日前往北京地税局接受询问。

4月9日下午19时发课公司股东兼财务经理刘正刚男49岁在海淀区所住小区内被4名着便装的男子强行拖走下落不明。其妻子随后到海淀区大钟寺派出所报绑架案。此后直至6月11日被“取保候审”家属不知道其下落也未收到任何官方的手续。刘正刚“取保”的条件是离开北京ʌ 92;不得与发课公司任何人联系不得谈论案件相关情况。

4月10日凌晨1时艾未未的司机张劲松男43岁与朋友分开后失去联系。家属到朝阳区南皋派出所报失踪案。直至6月23日被“取保候审”期间家属不知其下落也未收到任何官方手续。

4月12日上午9点半在多次查抄公司4名员工相继被“失踪“后北京地税局第二稽查局对发课公司法定代表人路青进行了第一次询问。

5月15日路青被带到朝阳区公安局与被从秘密关押地带来的艾未未见面艾未未被要求不得透露关押审讯内容路青被告知艾仅仅“涉嫌经济犯罪”。

6月22日晚艾未未被“取保候审”。当晚新华网发短讯称“公安机关对艾未未涉嫌经济犯罪依法进行侦查已查明其实际控制的北京发课文化发展有限公司存在逃避缴纳巨额税款、故意销毁会计凭证等犯罪行为。鉴于艾未未认罪态度好、患有慢性疾病等原因且其多次主动表示愿意 1215;极补缴税款现依法对艾未未取保候审”。

艾未未指出在他被秘密关押的八十一天内审查重点内容是他“涉嫌煽动颠覆国家政权罪”。艾未未被“取保”后警方未出具任何法律文书艾未未至今仍不清楚他究竟以何种罪名被“取保候审”。

6月27日北京地税局第二稽查局在《税务行政处罚事项告知书》中称发课公司有逃税行为需补交税款罚金1221万元该机关明确表示“处罚对象是发课公司不是艾未未。”

公司营业执照及税务登记表显示北京发课公司成立于2000年11月29日公司类型为有限责任公司注册资本金10万元其中路青出资8万元刘正刚出资2万元公司法人代表为路青财务负责人、办税人员为刘正刚从业人员4名。经营范围为组织文化艺术交流活动组织展览企业形ฉ 7;策划图文设计制作影视策划摄影服务工艺美术品设计家居设计家居装饰及设计。发课公司从2000年成立以来至今一直委托北京互信财务会计服务有限公司代理记账、办理纳税申报。

艾未未仅仅是发课公司的一名设计师不是负责财务的经理、会计、出纳不是《刑法》中所称直接负责的“主要管理人员和其他直接责任人员”涉税案件中也并不存在所谓的“实际控制人”概念。《税收管理法》并不追究除纳税人本案为发课公司以外任何个人的责任外交 ;部、新华社宣称“艾未未涉嫌经济犯罪”、“艾未未实际控制的发课公司偷逃巨额税款”显然没有事实和法律依据是执法部门联合外交部、新华社发布针对当事人的捏造诬陷性信息。

法律规定公安机关不具有办理税务行政案件的法定职权只有当发课拒绝执行税务行政处罚结果税务机关将税案移送公安机关后公安机关才可立案追究相关责任人的刑事责任因此公安机关抢在税务机关对“发课税案”查处之前以“逃税”为由秘密关押艾未未等5名人员ᦁ 2;分别在4月6日和8日出面搜查发课的财务档案并签字“扣押”于法无据属于超越职权违法办案。

二、北京市税务机关处理“发课税案”程序多有违法事实认定不清该行政行为合法性缺失依法应被撤销。

6月29日发课公司提交书面申请要求听证。发课曾多次提醒税务机关应尽早“完整返还”财务档案以保障发课充分行使抗辩权税务机关口头答复“账簿都在公安手里”。针对听证将“不公开进行”发课两次向地税局提出书面异议。地税局口头答复因涉及到第三方的“商业秘密 ;”听证不公开举行。

7月14日第二稽查局秘密“听证”除发课法定代表人和委托代理人外其他人都未能进场旁听听证会上地税未能出示任何第三方要求保密的申请。显然本次不公开听证是违法的。听证中税务机关未出示被公安扣押的档案原件导致发课代理人无法就复印件的真实性和完整性发 34920;意见。

发课表示将不接受税务机关基于错误程序和无确凿证据做出的决定更无法对财务凭证在此期间可能的灭失和被篡改承担责任。7月19日税务机关通知发课前往朝阳区十八里店派出所查看账簿原件因公安机关并非法定“办税”机关派出所不是存储财务档案的合适场所我们已 24314;议发课公司拒绝这一“阅卷”的安排同时再次要求税务机关完整返还账簿资料择日召开一个公开和合法的听证会。

11月1日第二稽查局竟作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》责令发课十五日内缴纳总额为1522万余元的税款、滞纳金和罚款其中税款加滞纳金845万余元罚款677万元。

我们认为上述“处理决定”和“处罚决定”认定事实不清程序严重违法显示该机关是在为公安机关“艾未未案”善后。为维护发课公司的合法权益建议依法定程序申请行政复议待行政复议结束后再决定是否提起行政诉讼。

三、发课依法维权路径分析

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第88条的规定发课提起行政复议的前提是先补缴税款和滞纳金845万余元或提供相应的担保。鉴于发课不认可“处理决定”和“处罚决定”的合法性我们不建议发课“补缴税款”而是采取纳税担保的方式取得复议和诉讼资格避免引起 806;界误解和曲解。

为了帮助发课“买路”维权艾未未的母亲高瑛女士和弟弟艾丹决定拿出艾青故居作为抵押物以换取发课的行政复议权。11月2日起我们着手与税务机关洽谈抵押手续但产权交易中心告知抵押权人不能是税务机关等行政机关只能是个人或金融机构这意味着政府部门间政 31574;衔接上的疏漏导致发课抵押艾青故居完成纳税担保事实上无法操作。

11月9日税务机关送达《税务事项告通知书》【二稽税通20117号】要求发课按国税总局《纳税担保试行办法》有关规定“选取保证、抵押、质押三种方式中的任意一种。”

社会各界支持援助艾未未的税案困境从11月4日至13日短短10天之内近3万人汇入超过869万元借款彰显公众对艾未未本人和对他“担保”发课公司通过司法途径维权的支持发课赢得申辩和寻找公正解决问题的机会。发课公司决定选择以存单质押作为纳税担保。尽管法律有明确规定 65292;但地税局告知银行规定地税局作为行政机关不能作为合法的质押权人存单质押手续无法办理。

由于税务局规定的最后期限临近11月16日发课公司被迫同意采取地税局提供的将资金转入税务代保管资金账户这一现金质押方式进行纳税担保完成了相关手续依法取得了在此后六十天内提起行政复议的权利。

发课公司将择日提起行政复议。我们将珍惜这代价高昂的维权机会在复议和可能的诉讼中竭尽全力并及时、详尽地向公众公布行政复议的进程。

发课税案代理律师 浦志强

2011年11月18日

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来源中国数字时代

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